세무관련 경력 없이 EA가 되려면 무엇보다도 먼저 SEE(Special Enrollment Examination)를 합격해야 합니다. EA 시험의 응시 자격에는 제한이 없습니다. 따라서 나이 및 학력, 신분 등에 대한 제한 조건이 전혀 없습니다.

SEE는 총 세 개의 파트로 구성되어 있는데, 각각 (1) 개인소득세 (2) 법인소득세 (3) 세무대행 실무 및 절차를 다룹니다. 시험문제는 각각 100문제씩이며, 모두 객관식으로 출제됩니다. 시험시간은 3시간 30분씩으로 CBT(Computer Based Test) 방식으로 출제됩니다.

SEE 성적은 40점부터 130점까지로 평가되어 부여되며, 105점 이상을 받으면 합격입니다. 시험에 합격하시면 축하 메시지와 함께 합격했다고만 알려 줄 뿐 점수는 공개하지 않습니다. 그러나 시험에 떨어지신 경우에는 위로의 말과 함께 점수를 알려줍니다. 그러므로 자신의 시험성적을 모르시는 것이 좋겠죠.

2007년 5월 시험부터, SEE는 앞에서 언급한 바와 같이 CBT 방식으로 치러지기 때문에 시험성적을 시험 직후 바로 통보 받게 됩니다. 특정 파트의 합격 유효기간은 2년이므로, 이 기간 내에 다른 파트들도 합격하셔야 합니다.

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EA license는 세무대행 업무와 관련하여 납세자를 대리할 수 있는 권한이 부여됩니다. 그러나 EA license 신청을 위해서 세무관련 경력을 별도로 증명하셔야 하는 것은 아닙니다. SEE 합격 사실만으로 EA license 신청이 가능합니다.

따라서 SEE의 세 파트들을 모두 합격하셨다면, 마지막 파트 합격 후 1년 이내에 EA 등록을 위한 신청서 및 등록비를 IRS에 제출해야 합니다. 등록신청서 (Form 23- Application for Enrollment to practice Before the Internal Revenue Service)는 IRS웹사이트를 통해서 다운로드 받으실 수 있습니다.

참고로 IRS에서 5년 이상 세무와 직결된 업무를 수행했음을 증명하는 사람들은 SEE에 합격하지 않고도 EA가 될 수 있습니다.

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EA license를 발급하기 전에 IRS는 신청자의 과거 이력을 조사합니다. 이를 통해, 과거 중대한 세금포탈 사실이 있었는지를 검증하게 됩니다. EA는 어디까지나 납세자의 정당한 권익을 증진하기 위해 일하는 전문가로서 납세자가 법에서 허용하는 범위 내에서 불필요한 세금을 납부하지 않고, 또 정당하게 절세할 수 있도록 도와 주는 역할을 합니다.

게다가 EA에게는 특정 조건이 성립될 경우, 의뢰인의 기밀을 지켜줄 의무와 함께 IRS에 이를 보고하지 않아도 되는 면책특권이 주어집니다. 그러나 이를 악용할 경우, EA는 의뢰인의 절세가 아니라 탈세를 하도록 조장하고 국가재정을 취약하게 만들 수도 있습니다.

따라서 IRS는 EA의 도덕성을 검증하기 위하여 EA에게 중대한 탈세이력이 있었는지를 조사하는 것입니다.

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EA가 법적에서 세무소송의 변호업무를 하지 못하지만, 대부분의 세무행정상의 분쟁은 법정에 가기 전에 해결됩니다. 따라서 EA가 납세자의 권익에 기여할 수 있는 기회와 화폐적 가치는 참으로 막대합니다.

이는 반대로 생각할 경우, EA가 비윤리적으로 대행업무를 수행할 경우, 국가재정을 문란하게 만들 뿐 아니라 더 나아가 경제범죄를 조장하게 될 수 있습니다. 때문에, 미 재무부에서는 EA가 대행업무를 수행하면서 준수해야 할 일련의 규칙들을 제정하여 공표하였습니다.

EA는 이러한 규정들을 숙지하고 이에 따라 업무를 수행해야 할 의무가 있습니다. 만약 미 재무부에서 제정한 EA 세무대행 실무규칙을 심각하게 위반할 경우, 형사상의 처벌을 받을 수 있음은 물론 EA license를 박탈 당할 수도 있습니다.

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한 국가의 세법과 세무절차 및 세율을 시시때때로 변경되는 것이 일반적입니다. 그 이유는 조세행정이 한 국가의 경제, 국방, 외교, 복지, 재정, 교육 정책들과 밀접한 연관성을 가지고 있기 때문입니다. 때문에 몇 개월 전의 세무규정과 지금의 그것은 크게 다를 수 있습니다.

그런데 EA가 이러한 변경된 규정과 절차를 알고 있지 못한다면, 납세자의 권익을 제대로 보호하고 적절한 방법으로 세무대행업무를 수행할 수 없습니다. 때문에 IRS는 EA가 된 후에도 매 3년마다 75시간의 직무교육을 받을 것을 요구하고 있습니다.

즉 매년 최소 25시간 이상을 최신의 조세정책, 세법규정, 세무절차와 세율 등의 변화에 대해 교육을 받아야 하는 것입니다. 이러한 지속적 직무 교육(CPE: Continuous Professional Education)의 의무라고 하는데, 이를 완수하지 못하는 EA는 심각한 경우 EA license를 박탈당할 수도 있습니다.

참고로, EA가 되기 위해 NAEA(National Association of Enrolled Agents)에 가입해야 하는 것은 아니지만, 지속적인 교육과 지원을 받기 위해 EA가 되신 후 NAEA에 가입하실 수 있습니다. 한편 NAEA는 회원들에게 매 3년마다 90시간의 직무교육을 받을 것을 요구하고 있습니다. 즉 IRS의 요구시간보다 더 많은 시간의 직무 교육 의무를 부과하여 전문성을 더욱 유지하도록 요구하고 있습니다.

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